甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×21年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款800万元（含税）与乙公司达成债务重组协议。根据协议约定，甲公司以其一批自产产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税）为550万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司该应收货款的公允价值为638万元，已对其计提坏账准备8万元。乙公司将上述应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将上述应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。

【单项选择题】甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×21年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款800万元（含税）与乙公司达成债务重组协议。根据协议约定，甲公司以其一批自产产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税）为550万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司该应收货款的公允价值为638万元，已对其计提坏账准备8万元。乙公司将上述应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将上述应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，下列关于甲、乙公司对该债务重组的账务处理，表述正确的是（）。

A、甲公司应确认债务重组收益312万元

B、甲公司应结转库存商品400万元

C、乙公司因债务重组确认的损失为154万元

D、乙公司应按照原账面价值400万元确认该存货

【答案】C

【解析】选项A，甲公司应确认的债务重组收益＝800－400－550×13%＝328.5（万元）；选项B，甲公司应结转库存商品的金额＝400＋50＝450（万元），400是指存货的账面价值，已经扣除了存货跌价准备的影响，所以库存商品的余额是账面价值和存货跌价准备的合计；选项C，乙公司因债务重组确认的损失＝（800－8）－638＝154（万元）；选项D，该库存商品的增值税进项税额可以抵扣，因此乙公司应按照放弃债权的公允价值638万元扣除增值税71.5万元（550×13%）后的金额566.5万元确认库存商品的成本。相关账务处理如下：乙公司（债权人）：借：库存商品（638－550×13%）566.5应交税费——应交增值税（进项税额）（550×13%）71.5坏账准备8投资收益154贷：应收账款800；甲公司（债务人）：借：应付账款800存货跌价准备50贷：库存商品450应交税费——应交增值税（销项税额）（550×13%）71.5其他收益（850－450－71.5）328.5

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