某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%，退税率10%。2020年12月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税额39万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格35万美元，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格85万美元，内销服装不含税销售额90万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元与人民币的汇率为1：6.2，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（ ）万元。（该厂计划分配率30%）

【单项选择题】某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%，退税率10%。2020年12月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税额39万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格35万美元，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格85万美元，内销服装不含税销售额90万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元与人民币的汇率为1：6.2，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（ ）万元。（该厂计划分配率30%）

A、11.07

B、21.23

C、36.89

D、20.42

【答案】B

【解析】当期不得免征和抵扣税额=（85-85×30%）×6.2×（13%-10%）=11.07（万元）。当期应纳税额=90×13%-（39-11.07）-5=-21.23（万元）。当期免抵退税额=（85-85×30%）×6.2×10%=36.89（万元）。则当期应退税额为21.23万元。

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