注册会计师《税法》考试真题及答案解析【2020】

没有翻不出的高山，没有走不出的沙漠，更没有超越不了的自我。注册会计师《税法》考试真题及答案解析【2020】问题的答案已经为大家整理好了，希望老师的解答能够帮助到大家，一起接着往下看吧

1.(单选题)预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是( )。

A.中位值法

B.百分位法

C.四分位法

D.八分位法

参考答案：C

参考解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。

2.(单选题)下列增值税应税服务项目中，应按照"租赁服务"计征增值税的是( )

A.飞机干租

B.宾馆的住宿服务

C.船舶期租

D.融资性售后回租

参考答案：A

参考解析：航空运输的干租应按照“经营租赁：计征增值税，B属于现代服务中的”生活服务“计征消费税，C选项的期租按交通运输业的“水路运输服务”计征增值税，选项D融资性售后回租按“贷款服务”计征增值税

3.(单选题)下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是( )。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算，分期缴纳

C.按季计算缴纳

D.按年计算，分期缴纳

参考答案：D

参考解析：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

4.(单选题)下列房室及建筑物中属于房产税征税范围的是( )

A.加油进站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.农村的居住用房

D.位于市区的经营性用房

考点:房产税的征税范围

参考答案：D

参考解析：房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋前和围护结构(有墙或两边有柱) ,能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。AB不属于此类。房产税的征税范围不包括农村，选项C错误。

5.(单选题)某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳税企业所税为( )

A.10.5万元

B.525万元

C.16万元

D.42万元

参考答案：C

参考解析：对企业年度应纳税额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税，本题目从业人数，资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以100*0.25*0.2+(210-100)*0.5*0.2=16万元

6.(单选题)下列产品中属于消费税征税范围的是()

A.卡丁车

B.铅蓄电池

C.医用酒精

D.电动汽车

参考答案：B

参考解析：卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

7.(单选题)居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项扣除的是()

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

参考答案：C

参考解析：偶然所得，财产转让所得，财产租赁所得，以每次的收入额为基础进行计算。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000 元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

8.(单选题)下列车船中，可以免征车船税的是( )

A.机动船舶

B.纯天然气动力船舶

C.客货两用汽车

D.混凝土搅拌运输车

参考答案：B

参考解析：纯天然气动力船舶符合免征车船税的新能原船舶。

9.(单选题)居民甲将一套价值100万元的一室居住房与居民乙交换为一套两室居住房，并补给居民乙50万的换房补偿款，当地契税税率是4%，应缴纳的契税为( )万元。

A.0

B.4

C.2

D.6

参考答案：C

参考解析：根据规定土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额为契税的计税依据，本题中，居民乙应纳计算缴纳计税50*4%=2万元，

10.下列产品中，属于消费税征税范围的是(()。

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

参考答案：A

参考解析：洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围。

11.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为()。

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

参考答案：C

参考解析：

1). 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补;

2). 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

12.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是().

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

参考答案：C

参考解析：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

13.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是() 。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

参考答案：D

参考解析：融资性售后回租，按照"贷款服务"缴纳增值税。提供会议场地及配套服务的活动，按照"会议展览服务"缴纳增值税。航空运输的温租业务属于航空运输服务。

14.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是()。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将—套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

考点：土地增值税的征税范围

15.下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是()。

A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

考点：城市维护建设税的税收优惠

参考答案：B

参考解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加利地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

16.下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是() 。

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

考点：税务行政处罚的设定

参考答案：B

参考解析：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1 万元;超过限额的，应当报国务院批准。

17.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是()。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

考点：应纳税所得额的规定

参考答案：A

参考解析：偶然所得，财产转让所得，财产租赁所得，以每次的收入额为基础进行计算。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

18.下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是() 。

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

考点：资源税的税收优惠政策

19.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是()。

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

参考答案：C

参考解析：

进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格:①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助

费用，但是保修费用除外;②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用;⑥同时符合下列条件的利息费用:利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;有书面的融资协议的;利息费用单独列明的;纳税义务人可以证明有头利率.不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。

20.下列产品中，在计算缴纳消费税时允许扣除外购应税消费品已纳消费税的是() 。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

考点：外购应税消费品已纳税款的扣除

参考答案：A

参考解析：税法规定应按当期生产领用数虽计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

扣除范围包括:

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2) 外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

(3) 外购己税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(4) 外购己税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

(5) 外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(6) 外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制二次性筷子;

(7) 外购己税实木地板为原料生产的实木地板;

(8) 对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;

21，某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是()。

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下—实际经营期开始确定相关指标

C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

考点：小型微利企业认定

参考答案：D

参考解析：

小型微利企业减按20% 的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下:

1).工业企业，年度应纳税所得额不超过50 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000万元。

2). 其他企业，年度应纳税所得额不超过50 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1 000 万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

22.因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这—期限是()

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

参考答案：D

参考解析：

根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1 年内，向纳税义务人补征税款;

因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3 年以内追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金;海关发现其监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3 年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

23.货物运输合同计征印花税的计税依据是()。

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

考点 ：印花税税目与税率

参考答案：A

(多选题)1.下列排放物中属于环境保护税征税范围的有()。

A.尾矿

B.建筑噪音

C.危险废物

D.二氧化硫

参考答案：ACD

参考解析：选项A、C属于固定废物;选项D，属于大气污染物， 考点：环境保护税征收范围。

(多选题)2.企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有()。

A.接受捐赠收入

B.确实无法偿付的应付账款

C.通期未退包装物押金收入

D.企业资产溢余收入

参考答案：ABCD

(多选题)3.下列排放物中，属于环境保护税往收范围的有() 。

A.危险废物

B.氮氧化物

C.三氧化碳

D.交通噪声

参考答案：AB

(多选题)4.下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有().

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

答案：AB

参考答案：AB

(多选题)5.消费税纳税人销售货物—并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有( )。

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

参考答案：CD

(多选题)6.企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有( )。

A.所欠各种税款

B.因特别纳税调整产生的利息

C.企业欠缴的教育费附加

D.滞纳金及罚款

参考答案：ABCD

(多选题)7.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有( )。

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

参考答案：BD

(多选题)8.下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有()。

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

参考答案：BCD

考点：异常增值税扣税凭证管理按照规定，哪些增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围：

(一)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

(二)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

(三)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

(四)经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

(五)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。

(多选题)9.以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有( ) 。

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.购买自用的汽车

参考答案：BCD

参考解析：根据规定，购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，免车辆购置税

(多选题)10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有()。

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

参考答案：AD

参考解析：选项B跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税，选项C根据规定纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加

(多选题)11.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有( )。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

参考答案：ABC

参考解析：选项D具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算

(多选题)12.从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有()。

A.提供有偿咨询服务的所得

B.从事个体出租车运营的所得

C.从事彩票代销业务的所得

D.投资上市公司的股息所得

答案：ABC

参考答案：ABC

参考解析：选项D投资上市公司的股息所得以“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

(多选题)13.应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有( )。

A.避难并不上下客货的

B.防疫隔离不上下客货的

C.补充供给不上下旅客的

D.武装警察部队征用的

参考答案：ABD

参考解析：避难，防疫隔离，修理并不上下客货的按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限

(多选题)14.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有()。

A. 资源税

B.环境保护税

C.车辆购置税

D.增值税

参考答案：ABC

参考解析：以国家法律形式发布实施的有：企业所得税，个人所得税，车船税，环境保护税，烟叶税，船舶吨税，车辆购置税，耕地占用税，除此之外都是其他各税种都是全国人民代表大会授权由国务院以暂行条例的形式发布的，所以不包括增值税。

(多选题)15.下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有( )。

A.成本加成法

B.可比非受控价格法

C.交易净利润法

D.再销售价格法

参考答案：ABC

参考解析：D再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业，不适用于有形资产的销购交易。

大题：

1.甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分

业务如下:

(1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时拥有乙

公司50%以上高级管理人员的任命权。

(2)6月15日，接受我国境内丙公司委托，为其一项境内安装工程提供监理服务，经税务

机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳

所得税的方法，核定利润率为20%。

(3)9月20日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元。

(其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。

(2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。

(3)计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。

(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。

参考答案：

(1)构成关联关系。

甲拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权，因此与乙公司构成关联关系。

(2)境外的单位在境内提供工程监理服务，属于增值税的征税范围，并且该境外企业在境

内未设有机构场所，因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。

代扣代缴的增值税=80×6%54.8(万元)

(3)丙公司应优扣代缴的企业所得税=80×20%×10%=1.6 (万元)

(4) 乙企业应代扣代缴的企业斫但税=100×10%=10(万元.)

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