某食品加工厂（增值税一般纳税人企业），2018年5月向农民收购玉米一批用于生产糕点对外销售，入账成本为100万元（含运费成本7万元，玉米和运费已经抵扣进项税），7月因为管理不善，仓库积水导致此外购玉米全部烂掉。则该食品加工厂7月份应转出的进项税额（　）万元。

【单项选择题】某食品加工厂（增值税一般纳税人企业），2018年5月向农民收购玉米一批用于生产糕点对外销售，入账成本为100万元（含运费成本7万元，玉米和运费已经抵扣进项税），7月因为管理不善，仓库积水导致此外购玉米全部烂掉。则该食品加工厂7月份应转出的进项税额（　）万元。

A、17.00

B、13.38

C、14.67

D、20.48

【答案】B

【解析】自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额，相应的按农产品采购成本÷（1－12%）×12%计算进项税额转出。7月应转出的进项税额＝（100－7）÷（1－12%）×12%＋7×10%＝13.38（万元）

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