某中国人民银行批准设立的融资租赁企业为一般纳税人，2024年2月取得有形动产融资租赁业务不含税收入100万元（不考虑支付的利息及车辆购置税），当月购进材料及服务，取得增值税专用发票，金额40万元，税额5.2万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际负担增值税为（　）万元。

【单项选择题】某中国人民银行批准设立的融资租赁企业为一般纳税人，2024年2月取得有形动产融资租赁业务不含税收入100万元（不考虑支付的利息及车辆购置税），当月购进材料及服务，取得增值税专用发票，金额40万元，税额5.2万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际负担增值税为（　）万元。

A、3.8

B、4.2

C、7.8

D、3.00

【答案】D

【解析】应缴纳的增值税＝100×13%－5.2＝7.8（万元），经批准从事融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁业务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负＝7.8/100×100%＝7.8%，超过3%，因此实际负担的增值税为100×3%＝3万元。 【点评】本题考查的是增值税应纳税额的计算。结合增值税即征即退政策。

项目	具体规定
软件产品	增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。
管道运输服务	一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。
有形动产融资租赁和售后回租服务	经人民银行、国家金融监督管理总局或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。
飞机维修劳务	对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分即征即退。
安置残疾人	对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
资源综合利用产品和劳务	纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

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