某税务师事务所2024年2月对某企业2023年度（已结账）纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录包括（　）。（适用的企业所得税税率为25%）

【多项选择题】某税务师事务所2024年2月对某企业2023年度（已结账）纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录包括（　）。（适用的企业所得税税率为25%）

A、借：其他应付款　　　　　100000
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　100000

B、借：以前年度损益调整　　　　　　　　25000
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 25000

C、借：所得税费用　　　　　　　　　　25000
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　25000

D、借：以前年度损益调整　　　　　　　　75000
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　75000

E、借：本年利润　　　　　　　　　　　25000
　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　25000

【答案】A,B,D

【解析】错误分录为： 

借：管理费用 100000 

　　贷：其他应付款 100000 

调整分录为相反分录，因已结账，损益科目通过“以前年度损益调整”科目核算，并相应计算对所得税的影响额。损益类科目通过以前年度损益调整科目调账。因此选A，损益类科目变动从而影响所得税费用和利润分配——未分配利润，故BD是正确的，调整分录为： 

借：预提费用 100000 

　　贷：以前年度损益调整 100000 

借：以前年度损益调整 25000 

　　贷：应交税费——应交所得税 25000 

借：以前年度损益调整 75000 

　　贷：利润分配——未分配利润 75000

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