下列增值税一般纳税人的账务处理，正确的有（　）。

【多项选择题】下列增值税一般纳税人的账务处理，正确的有（　）。

A、提供建筑服务，被发包方从应支付的工程款中扣押的质押金，未开具发票，质押金所对应的销项税额，应贷记“应交税费——待转销项税额”科目，实际收到质押金的当天，转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B、取得一张建筑材料的增值税专用发票，尚未经税务机关认证，借记“应交税费——待认证进项税额”，贷记“银行存款”

C、实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记相关科目

D、纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”

E、采用预收款方式提供的建筑服务，预缴的增值税，借记“应交税费——预交增值税”，贷记“银行存款”

【答案】A,B,D,E

【解析】选项C，辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目，交叉稽核无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。【提示】本题主要考查的是“增值税一般纳税人”的账务处理问题，注意以下几点内容：1.纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。而按照建造合同准则核算确认收入的时间在实际收款前。2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人应当在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书（简称增值税抵扣凭证﹚注明的进项税额。实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

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