某居民企业2023年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产所有权收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元（以上收入均不含增值税）。当年发生管理费用450万元，其中业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告费和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业可以扣除的期间费用合计为（　）万元。

【单项选择题】某居民企业2023年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产所有权收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元（以上收入均不含增值税）。当年发生管理费用450万元，其中业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告费和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业可以扣除的期间费用合计为（　）万元。

A、1520.6

B、1572.55

C、1542.95

D、1548.6

【答案】C

【解析】转让无形资产所有权，计入资产处置损益，不属于销售（营业）收入；不计入计算业务招待费和广宣费扣除限额的基数。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（5100＋190＋550＋50）×5‰＝29.45（万元）＜70×60%＝42（万元），只能扣除29.45万元。广告费和业务宣传费的扣除限额＝（5100＋190＋550＋50）×15%＝883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息＝1000×7%＝70（万元），该企业所得税前可以扣除的期间费用合计＝（450－70＋29.45）＋883.5＋（260－80＋70）＝1542.95（万元）。

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