某企业为增值税一般纳税人，2023年12月提供汽车租赁服务，当月取得含税租金收入50万元；12月1日出租上月购入的不动产，租期为2年，每年含税租金为12万元，于12月1日一次性向租赁方收取2年租金，该企业12月应缴纳的增值税为（ ）万元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：12213 时间：2025-01-02
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【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2023年12月提供汽车租赁服务，当月取得含税租金收入50万元；12月1日出租上月购入的不动产，租期为2年，每年含税租金为12万元，于12月1日一次性向租赁方收取2年租金，该企业12月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、5.83
B、7.73
C、8.51
D、8.66
【答案】B
【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业12月应缴纳的增值税＝50÷（1＋13％）×13％＋24÷（1＋9％）×9％＝7.73（万元）。
【点评】本题考查增值税的纳税义务时间、销项税额的计算。增值税纳税义务发生时间总结如下：
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情形 |
纳税义务发生时间 |
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采取直接收款方式销售货物 |
不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 |
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采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 |
为发出货物并办妥托收手续的当天。 |
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采取赊销和分期收款方式销售货物 |
为书面合同约定的收款日期的当天； |
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采取预收货款方式销售货物 |
为货物发出的当天。 |
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【提示】生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 |
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委托其他纳税人代销货物 |
收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 |
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销售应税劳务 |
提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 |
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纳税人发生视同销售货物行为 |
货物移送的当天。 |
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纳税人提供租赁服务采取预收款方式 |
收到预收款的当天。 |
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纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形 |
服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 |
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纳税人从事金融商品转让 |
金融商品所有权转移的当天。 |
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先开具发票的 |
为开具发票的当天 |
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进口货物 |
为报关进口的当天 |
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