（2021年）关于农产品进项税额的扣除，下列说法正确的有（　）。

来源：牛账网作者：木槿老师阅读人数：14290 时间：2024-12-29

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【多项选择题】（2021年）关于农产品进项税额的扣除，下列说法正确的有（　）。

A、乳制品厂以购进农产品为原料生产销售液体乳，按照9%的扣除率计算进项税额

B、提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品取得农产品销售发票的，购进时以销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额

C、一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，购进时以发票上注明的税额为进项税额

D、提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品开具农产品收购发票的，购进时以收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额

E、提供餐饮服务的一般纳税人从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，购进时以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

【答案】B,C,D,E

【解析】本题考核“农产品进项税额扣除”知识点。选项A，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，扣除率为销售货物的适用税率。如果销售货物适用13%税率，那么扣除率为13%；销售货物适用9%税率，那么扣除率为9%。

【点评】农产品增值税进项税额抵扣：

（1）凭票扣（专票扣＋计算扣）

【提示1】一般扣除率为9％。用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按10％的扣除率计算进项税额。

【提示2】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（2）农产品进项核定扣除

1	购进农产品为原料生产货物	投入产出法\成本法\参照法
2	购进农产品直接销售	当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率）
2	购进农产品直接销售	损耗率＝损耗数量/购进数量×100％
3	用于生产经营且不构成货物实体（如包装物、辅助材料、低值易耗等）	当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×适用税率÷（1＋适用税率）

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