2023年10月，某酒厂销售自产粮食白酒5吨给某餐饮公司，开具增值税专用发票注明价款64000元，收取包装物押金2000元；销售调味料酒5吨，开具增值税专用发票注明价款20000元。该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：13818 时间：2024-12-27
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【单项选择题】2023年10月，某酒厂销售自产粮食白酒5吨给某餐饮公司，开具增值税专用发票注明价款64000元，收取包装物押金2000元；销售调味料酒5吨，开具增值税专用发票注明价款20000元。该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）
A、17836.88
B、19822.46
C、18153.98
D、20141.88
【答案】C
【解析】随同销售白酒收取的包装物押金，在收取时作为价外费用并入销售额征税。调味料酒不征收消费税。应纳消费税额=（64000+2000÷1.13）×20%+5×2000×0.5=18153.98（元）。
【点评】本题考查消费税的包装物押金和计算。总结如下：
|
|
增值税 |
消费税 |
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一般应税消费品包装物押金 |
收取×，逾期√（/1.13） |
收取×，逾期√（/1.13） |
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啤酒、黄酒包装物押金 |
收取×，逾期√（/1.13） |
收取×（影响分甲乙类），逾期× |
|
白酒、其他酒包装物押金 |
收取√（/1.13），逾期× |
收取√（/1.13），逾期× |
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