2024年1月某企业（增值税一般纳税人）外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，税额为1560元，另支付不含税运费1200元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（　）。

【单项选择题】2024年1月某企业（增值税一般纳税人）外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，税额为1560元，另支付不含税运费1200元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（　）。

A、借：管理费用　　　　　1308
　　原材料　　　　　　　　　　　　　 12000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1560
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　14868

B、借：原材料　　　　　11880
　　待处理财产损溢　　　　　　　　　　 1491.6
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1544.4
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　14916

C、借：原材料　　　　　13200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1668
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 14868

D、借：原材料　　　　　　　　　　　 11880
　　 待处理财产损溢　　　　　　　　 1486.8
　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 1501.2
　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 14868

【答案】D

【解析】非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 

可以抵扣的进项税额＝（1560＋1200×9％）×（1－10％）＝1501.2（元）。 

待处理财产损溢＝[12000＋1560＋1200×（1＋9％）]×10％＝1486.8（元）。 

原材料＝（12000＋1200）×（1－10％）＝11880（元）。 

借：原材料　　　　　　　　　　　 11880 

　　待处理财产损溢　　　　　　　　 1486.8 

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1501.2 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 14868

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