美国居民帕丁森先生为境内某外国企业总经理，同时兼任美国某公司财务总监，2023年在华居住总计83天，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付。8月，帕丁森在中国境内工作20天，在美国工作11天，取得工资、薪金为境内企业支付49200元人民币、境外企业支付6000美元（1美元=6.5元人民币），帕丁森8月份在中国应缴纳的个人所得税为（ ）元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：20045 时间：2024-11-02
点击下载
【单项选择题】美国居民帕丁森先生为境内某外国企业总经理，同时兼任美国某公司财务总监，2023年在华居住总计83天，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付。8月，帕丁森在中国境内工作20天，在美国工作11天，取得工资、薪金为境内企业支付49200元人民币、境外企业支付6000美元（1美元=6.5元人民币），帕丁森8月份在中国应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、8850
B、12428.3
C、14401.70
D、12520
【答案】A
【解析】非居民个人为高管，在境内居住时间累计不超过90天的，其取得由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得应当计算缴纳个人所得税；不是由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税，当月工资、薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资、薪金收入额，无需考虑工作天数。
8月份在中国应纳个人所得税=[（49200+6000×6.5）×49200÷（49200+6000×6.5）-5000]×30%-4410=8850（元）
【点评】本题考查非居民个人的纳税义务和应纳税额的计算。
| 居住时间 | 境内所得 | 境外所得 | |||
| 境内支付 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | ||
| 不满 183天 | 连续或累计不超过90天 | √ | 免税 | ×（高管纳） | × |
| 90－183天之内 | √ | √ | ×（高管纳） | × | |
| 满183天 | 累计满183天的年度连续不满6年 | √ | √ | √ | 免税（备案） |
| 累计满183天的年度连续满6年 | √ | √ | √ | √ | |
简便方法：当月工资、薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资、薪金收入额=49200（元）
8月份在中国应纳个人所得税=（49200-5000）×30%-4410=8850（元）
备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！
资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！
资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！
赞
分享
立即领取免费试学课程
