某大型超市为增值税一般纳税人，2021年3月采用分期收款方式销售商品，合同约定不含税销售总金额为375万元，本月收回40%货款，其余货款于4月10日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入200万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入80万元，收购的旧货作价34万元；从一般纳税人处购进商品取得增值税专用发票注明价款180万元；本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.039万元；将2月份从一般纳税人处

【单项选择题】某大型超市为增值税一般纳税人，2021年3月采用分期收款方式销售商品，合同约定不含税销售总金额为375万元，本月收回40%货款，其余货款于4月10日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入200万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入80万元，收购的旧货作价34万元；从一般纳税人处购进商品取得增值税专用发票注明价款180万元；本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.039万元；将2月份从一般纳税人处购进的饮料（已抵扣过进项税）发给职工作为劳动节的礼品，账面成本为4万元。该超市2021年3月应纳增值税为（）万元。

A、28.17

B、29.53

C、28.16

D、23.2

【答案】D

【解析】采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减；自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。销项税额＝[375×40%＋（200＋34）÷（1＋13%）]×13%＝46.42（万元）；准予抵扣的进项税额＝180×13%－4×13%＝22.88（万元）；应纳增值税＝46.42－22.88－（0.3＋0.039）＝23.20（万元）

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