某县城一家企业2021年2月缴纳增值税25万元（其中包含因符合免税规定而被退库的5万元），缴纳消费税22万元，税务机关稽查应补缴增值税3万元、城镇土地使用税2万元。该企业当月应缴纳的城建税及附加合计为（）万元。（考虑地方教育附加）

【单项选择题】某县城一家企业2021年2月缴纳增值税25万元（其中包含因符合免税规定而被退库的5万元），缴纳消费税22万元，税务机关稽查应补缴增值税3万元、城镇土地使用税2万元。该企业当月应缴纳的城建税及附加合计为（）万元。（考虑地方教育附加）

A、3.6

B、4

C、4.5

D、5

【答案】C

【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。该企业当月应缴纳的城建税及附加＝（25－5＋22＋3）×（5%＋3%＋2%）＝4.5（万元）。【点评】本题考查的是城建税及附加的计算，难度不大。城建税及附加，按照实际缴纳的增值税和消费税税额之和计算，关键在于确定计税依据。另外，还要注意城建税及附加实行进口不征、出口不退的政策。

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