下列关于企业资产损失扣除的相关规定中，正确的有（　）。

【多项选择题】下列关于企业资产损失扣除的相关规定中，正确的有（　）。

A、企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除

B、法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除

C、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

D、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，不得在企业所得税应纳税款中予以抵扣

E、存货管理不善被盗已经抵扣的进项税额，不得与存货损失一起在计算应税所得额时扣除

【答案】A,B,C

【解析】

选项D，实际资产损失的扣除，需要追溯调整，未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度即损失发生年度的企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项E，存货管理不善被盗已经抵扣的进项税额，需要作进项税额转出，转到存货的成本中，可以与存货损失一起在计算应税所得额时扣除。

【点评】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。

1.属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。

但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

2.属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

3.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

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