甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。当年甲公司以一批应税消费品和一台生产设备进行投资，取得乙公司30%的股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元、账面价值为560万元。该批应税消费品的成本为80万元，公允价值为100万元，消费税税率为5%；该生产设备的账面原价为50万元，已计提折旧10万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素的影响，则该项业务对甲公司当年利润总额的影响为（ ）万元。

【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。当年甲公司以一批应税消费品和一台生产设备进行投资，取得乙公司30%的股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元、账面价值为560万元。该批应税消费品的成本为80万元，公允价值为100万元，消费税税率为5%；该生产设备的账面原价为50万元，已计提折旧10万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素的影响，则该项业务对甲公司当年利润总额的影响为（ ）万元。

A、41.15

B、15

C、36.15

D、20

【答案】C

【解析】甲公司换出资产对利润总额的影响＝（100－80－100×5％）＋［45－（50－10）］＝20（万元）；长期股权投资的初始投资成本＝100×（1＋13％）＋45×（1＋13％）＝163.85（万元），应享有当日乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝600×30％＝180（万元），因此调增长期股权投资的账面价值并确认营业外收入额＝180－163.85＝16.15（万元）；对当年利润总额的影响额＝20＋16.15＝36.15（万元）。借：固定资产清理40，累计折旧10。贷：固定资产50。借：长期股权投资——投资成本 163.85。贷：主营业务收入100，固定资产清理40，资产处置损益5，应交税费——应交增值税（销项税额）（100×13％＋45×13％）18.85。借：主营业务成本80。贷：库存商品80。借：税金及附加5。贷：应交税费——应交消费税5。借：长期股权投资——投资成本16.15。贷：营业外收入16.15

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