甲企业2020年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。

来源：牛账网作者：木槿老师阅读人数：11335 时间：2024-09-03

免费提供专业会计相关问题解答，让您学习无忧

飞影老师 官方答疑老师

职称：一级讲师

正在直播

咨询老师

资料领取

免费试听

税务师历年真题、考试大纲、思维导图、学霸笔记干货分享

6851已经申请领取资料

点击下载

【单项选择题】甲企业2020年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。

A、借：营业外支出87428.57。贷：库存商品80000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

B、借：待处理财产损溢80000。贷：库存商品80000

C、借：营业外支出87428.57。贷：库存商品80000，应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57

D、借：待处理财产损溢87428.57。贷：库存商品80000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

【答案】D

【解析】只有耗用外购材料、低值易耗品才涉及进项税额转出处理，所以要计算损失产品账面成本中外购材料、低值易耗品比例（300000/420000）=71.43%，所以损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。应转出进项税额＝57142.86×13％＝7428.57（元）。管理层未批准之前适用待处理财产损溢科目，批准之后适用营业外支出科目。相应会计分录为：借：待处理财产损溢87428.57。贷：库存商品80000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取

支付