某企业2020年实发合理工资1000万元，成本费用中实际列支职工福利费150万元、职工教育经费40万元、工会经费15万元。下列说法正确的是（ ）。

【单项选择题】某企业2020年实发合理工资1000万元，成本费用中实际列支职工福利费150万元、职工教育经费40万元、工会经费15万元。下列说法正确的是（ ）。

A、企业的工资支出1000万元不可以税前扣除

B、企业职工福利费支出税前准予扣除限额为150万元

C、职工教育经费支出需调增40万元

D、工会经费税前准予扣除15万元

【答案】D

【解析】选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；选项B，职工福利费支出税前扣除限额＝1000×14%＝140（万元）；选项C，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。职工教育经费税前扣除限额＝1000×8%＝80（万元），企业实际列支40万元，不用纳税调整；选项D，工会经费税前扣除限额＝1000×2%＝20（万元），企业实际列支15万元，可以据实扣除，不用纳税调整。本题考查的知识点是职工三费的纳税调整。属于考试中常考的知识点，务必掌握。此知识点会出现在单选题、多选题中，更可能出现在综合分析题中。相关知识点总结如下：（1）三费中职工福利费和工会经费超限额支付的部分不可结转下年扣除，而职工教育经费超限额支付的部分则可以结转下年扣除，且无年限限制。（2）自2018年1月1日起，不再区分行业，所有企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外，还要注意：集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

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