2023年3月25日，经主管税务机关检查，发现企业上年末将购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设（原材料适用的税率为13％），企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。上一年决算报表已经编制，税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列会计分录正确的有（ ）。

【多项选择题】2023年3月25日，经主管税务机关检查，发现企业上年末将购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设（原材料适用的税率为13％），企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。上一年决算报表已经编制，税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列会计分录正确的有（ ）。

A、借：在建工程 22600
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——增值税检查调整 2600

B、借：应交税费——增值税检查调整 2600
　　贷：应交税费——未交增值税 2600

C、借：应交税费——未交增值税 2600
　　贷：银行存款 2600

D、借：在建工程 22600
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

E、借：在建工程 22600
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2600

【答案】A,B,C

【解析】外购材料用于集体福利，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。

【点评】增值税检查调整：一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户；在调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”代替；全部调账事项入账后，将其结转至“应交税费——未交增值税”；处理之后，本账户无余额。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取