境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2022年10月为B企业提供网站设计服务，合同含 税价款20万美元，1美元＝6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则境内B企业应扣缴增 值税税额为（ ）万元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：15073 时间：2024-07-22
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【单项选择题】境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2022年10月为B企业提供网站设计服务，合同含 税价款20万美元，1美元＝6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则境内B企业应扣缴增 值税税额为（ ）万元。
A、3.94
B、4.56
C、7.65
D、13.40
【答案】C
【解析】提供网站设计服务属于现代服务中的“文化创意服务”，税率为6%。境外单位或者个人在境内销售 服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公 式计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率 B企业应扣缴增值税＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（万元） 【提示】财税【2016】36号附件1：第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构 的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。 【点评】本题考查的是扣缴增值税的计算。 
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