2022年某企业发放合理工资总额1000万元，实际发生职工福利费支出150万元、拨缴工会经费支出28万元（已 取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、职工教育经费支出30万元。2022年该企业应调增应纳税所得 额（ ）万元。

【单项选择题】2022年某企业发放合理工资总额1000万元，实际发生职工福利费支出150万元、拨缴工会经费支出28万元（已 取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、职工教育经费支出30万元。2022年该企业应调增应纳税所得 额（ ）万元。

A、5

B、18

C、10

D、23

【答案】B

【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得 额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元）＜150万元，需要纳税调增10万元；职工教育经费扣除限额 ＝1000×8%＝80（万元）＞30万元，不需要调整；工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元）＜28万元，需要纳 税调增8万元。 综上，应调增应纳税所得额18万元。

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