下列关于企业接收划入资产的企业所得税处理中，不正确的是（ ）。

【单项选择题】下列关于企业接收划入资产的企业所得税处理中，不正确的是（ ）。

A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接 收价值确定计税基础

B、县级人民政府无偿划入且指定专门用途的非货币性资产，应按公允价值计算确定应税收入

C、企业接收股东划入资产约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入收入总额

D、企业接收股东划入资产凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额

【答案】B

【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不 征税收入处理。该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。 【点评】本题考查企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理。 1.企业接收政府划入资产的企业所得税处理 （1）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家 资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 （2）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政 性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011] 70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得 税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。 （3）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述第（1）、（2）项以外情形的，应按政府确定的接收 价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （1）企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流 通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会 计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 （2）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公 允价值确定该项资产的计税基础。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取