小规模纳税人差额征税的账务处理

我国增值税税收计税方法上：有”差额计税”、“全额计税”、"一般计税”、"简易计税”。接下来我们就来了解下增值税小规模纳税人差额征税的账务处理。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

举例：A公司2019年6月取得委托方支付的全部款项10万元，其中4万元是代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金(工资25000元，社保公积金15000元) ;服务费的金额是6万元。小规模纳税人差额征收，征收率3%

应纳税额= (100000-40000) / (1+3%) *3%=1747.57 (元)

第一步:确认收入

借:银行存款                      100000

贷:主营业务收入              97087.38

     应交税费-应交增值税    2912.62

第二步:代发工资和代缴社保住房公积金

借:劳务成本-工资             25000

     劳务成本-社保公积金  15000

     贷:银行存款                 40000

成本: 40000/(1+3%) *3%=1165.05

借:主营业务成本——人工成本   38834.95

    应交税费——应交增值税       1165.05

     贷：劳务成本—— 工资              25000

            劳务成本——社保公积金     15000

根据最新规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定免征增值税政策。6万元＜10万元，因此作如下分录

借：应交税费——应交增值税  1747.57

       贷：其他收益                    1747.57

以上就是小规模纳税人差额征税的账务处理。更多增值税的学习，请注册加入牛账网吧。

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