差额征税发票按什么金额入账

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,那么差额征税发票按什么金额入账呢，针对这种情况，小编整理了下相关内容，想知道的同学们不妨一起来看看吧。

差额征税发票按哪个金额做账

收到差额征收的发票,应该按照发票上的金额和税额做账.

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

收到差额征收的发票,应该按照发票上的金额和税额做账.因为差额征税,应该按照发票上的金额和税额支付的,只是税额是按照差额计算的.

一般情况下,只要取得增值税专用发票,就可以按照抵扣联上注明的增值税额抵扣.

但是,有些采取差额征税的项目是不能开具增值税专用发票的.这种情况如果销售方开具了增值税专用发票,也是不能抵扣的.

采用差额计税方法计税的,不得开具增值税专用发票的项目有:劳务派遣服务,人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,旅游服务,经纪代理服务,有形动产融资性售后回租服务,电信企业为公益性机构接受捐款.这些情况,即使取得了增值税专用发票,也不可以抵扣.

可以开具增值税专用发票的项目:销售取得的不动产使用差额征税的(除了销售给其他个人,即自然人的),可以开具增值税专用发票.购进方可以抵扣.

案例分析

例1:如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款1,000,000.00

贷:主营业务收入952,380.95

应交税费--未交增值税47,619.05

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费--未交增值税38,095.24

主营业务成本761,904.76

贷:银行存款800,000.00

例2:如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则:

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款80,000.00

贷:营业收入76,190.48

应交税费--应交增值税3,809.52

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费--应交增值税2,857.14

主营业务成本57,142.86

贷:银行存款60,000.00

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