差额计税是简易计税下的方法吗

一个国家的繁荣与昌盛离不开税收,而强有力的税收会让国家变得更强大。因此,纳税可以促进社会的发展,发展可以改善人民的生活。那么接下来，我们一起来看下关于差额计税是简易计税下的方法吗问题的解答。

差额征收是简易计税的一种征收方式

一、一般计税方法计税，就是一般纳税人正常的计税方法，一般是以全部销售收入为销售额，按照适用税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额。

二、简易征收(营改增办法中叫简易计税方法计税)一般指的是全额，即以全部销售收入为销售额，按照征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。比如，自来水公司销售自来水，如果自来水公司选择一般计税方法计税，销售给用户收取水费10000元，则其增值税销项税额就是10000×13%=1300元，申报时应当减去为生产自来水而投入的成本取得的专用发票所包含的增值税进项税额。如果自来水公司采用简易征收，则其应交增值税就是10000×3%=300元。

三、差额计税，是选择简易计税方法计税，指的是纳税人选择只就差额部分按照征收率征税的一种简易征收方式。比如，对提供劳务派遣服务的纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

至于开具发票，以上三中方式都可以开具增值税普通发票。对于一般计税方法计税的，只要符合规定，是可以开具增值税专用发票的。对于简易计税方法计税的，一般情况下，只要没有减免税的情况，可以按照征收率开具增值税专用发票。对于因差额而采用简易计税方法计税的，差额部分可以按照征收率开具增值税专用发票，其他部分只能开具增值税普通发票。

(1)一般纳税人和小规模纳税人均适用差额计税的情形

例：B公司从事旅游服务，一般纳税人，本月旅游收入销项税额1200元，支付游客途中餐费、住宿费、交通费、门票费6000元，取得其他可抵扣的进项税额780元。

财税〔2016〕36号文规定，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

应扣减销项税额=6000/1.06×0.06=339.62元;应缴纳增值税=1200-339.62-780=80.38元。

需要说明的是，财税〔2016〕36号文规定的，纳税人提供旅游服务，可以选择差额计税方法，也就是说既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人;只要是提供旅游服务，都可以选择差额计税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%。

如果是一般纳税人，支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不考虑是否取得专用发票;且一般纳税人或小规模纳税人，只能是这6项费用才能差额计税。

(2)只能一般纳税人适用差额计税的情形

财税[2016]36号文规定，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。这里的规定，只是针对一般纳税人，不包括小规模纳税人;具体的计算及会计分录参照B公司举例。

(3)一般纳税人、小规模纳税人均适用差额且简易计税的情形

财税[2016]47号文规定，提供劳务派遣服务的纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

这里的纳税人，可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人。一般纳税人如果选择简易计税，征收率5%，不得抵扣正常业务的进项税额;如果选择一般计税，税率6%，可以抵扣正常业务的进项税额。

听完小编的讲解，对这个问题，你是否有些明白了呢！如果还没有弄懂，也不必过于忧心，会计本身就是一个不断学习积累的过程，多看看多想想就会有所收获。好了！以上就是牛账网会计关于差额计税是简易计税下的方法吗等问题的解答，希望对大家有所帮助，如果大家还想知道更多的可以关注我们牛账网哦！牛账网是专业的线上考证培训机构，能最大程度解决您的会计考证难题，还在等什么呢？赶快行动起来吧！

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