合伙企业未分配利润如何消化掉（合伙企业利润分配和亏损分担的原则）

作为一名会计人员，不但要熟悉的掌握财务理论知识，而且还要具备较强的计算能力，各种税目金额都需要去计算的。今天我们就从“合伙企业未分配利润如何消化掉（合伙企业利润分配和亏损分担的原则）”这方面着手好好说一说有关计算的知识点。有需要的小伙伴们可以进来查阅。

一、个人独资合伙企业的处理：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》 (财税〔2000〕91号)第十六条的规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记前，向主管税务机关清算有关税务事项。 企业的清算所得视为年度生产经营所得，应当由投资者依法缴纳个人所得税。

上述清算所得，是指企业清算时全部资产或财产的公允价值减去各清算费用、损失、负债、上一年度留存的利润后，超过实缴资本的部分，也就是企业注销后有余额的情况。 在这种情况下，个人必须为从个人独资企业获得的利润支付个人所得税。

二、非个人独资企业或个人合伙企业的处理根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔2009〕60号)第四条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格，扣除资产的计税基础、清算费用、相关税款，加上债务清偿损益等的余额为清算所得。

企业应当将整个清算期间作为独立的纳税年度计算清算所得。

另外，对于个人投资者从企业清算所得分配的累计未分配利润，实质上是个人从公司获得的红利性收入，需要按股息红利缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》第八条，税法第二条所称各个人收入范围。 (七)利息、股息、红利所得，是指个人持有债权、股权取得的利息、股息、红利所得。

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第一步：企业注销时，如果未分配利润是亏损的，也就是未分配利润是借方的，或者资产负债表上的未分配利润是负数的，则不需要处理这些情况。

第二步(注销时，未分配利润是盈利，先弥补以往年度的损失。 例如，当年未分配50万利润，上一年度亏损30万的，首先弥补30万损失。

第三步：弥补损失后，如仍有利润剩余，先缴纳企业所得税。 连接，弥补损失后有20万的，需要缴纳企业所得税20*25%=5万。

第四步(缴纳企业所得税后，剩下的部分分配给股东，合并，缴纳企业所得税后，如果剩下的15万，2个股东分别出资比例为50%，则分别分配利润7.5万。

第五步：向股东分配股利时，为股东分别代扣代缴个人所得税=7.5*0.2=1.5万，扣除个人所得税，最终需要缴纳实际支付=6万。

第六步：计算代扣代缴个人所得税后，进行相应的财务处理，并进行个人所得税申报纳税。

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