个人所得税年终奖合并和单独计税如何选（列举两个案例说明年终奖合并和单独计税哪个划算）

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我们用两组数据看一下。有A、B两位员工都取得了20000元年终奖，其中A员工年薪为5万元，B员工年薪为15万元。分别用单独计税和合并计税来计算A、B 员工的个人所得税（不考虑专项扣除和专项附加扣除）。

1、A员工合并计税应缴纳的个人所得税=(50000元+20000元—60000元）*3%=300元。

A员工年终奖单独计税缴纳个人所得税=20000元*3%=600元。

A员工单独计税比合并计税多缴纳=600元-300元=300元。

2、B员工合并计税缴纳个人所得税=（150000元+20000元—60000元）*10%—2520元=8480元。

B员工单独计税缴纳个人所得税=【（150000元-60000元）*10%-2520元】+20000元*3%=6480元+600元=7080元。

B员工单独计税比合并计税少缴纳个税=8480元-7080元=1400元。

通过上述两组数据可以看出（不考虑专项扣除和专项附加扣除），当个人年薪工资低于60000元时，则取得的年终一次性奖金按合并计税更省税，对员工更有利；而当个人年薪工资高于60000元时，则取得的年终一次性奖金单独计税更省税。

需要强调的是，在一个纳税年度内，单独计税方法缴纳个人所得税只能采用一次。个人取得的一次性年终奖到底是单独计税还是合并计税更省税，可以先考虑采用单独计税，如果计算后缴纳的个人所得税比合并计税缴纳的更多，可以对计税方式进行修改，将年终奖并入综合所得计算个人所得税。

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