一般纳税人应交税金明细科目怎么设置（手把手教你5个应交税金账务处理新手会计一分钟学会）

最近这段时间小编一直在思考一个问题，那就是一般纳税人各种税务问题，不知道大家知不知道，不过小编已经找到了问题的答案，今天就将就“一般纳税人应交税金明细科目怎么设置（手把手教你5个应交税金账务处理新手会计一分钟学会）”这个问题将答案来分享给大家，如果你也正在因为这个问题而困扰的话就来一起看一下这篇文章吧，会给予你帮助的。

对于应交税费的二三级明细有他的规律，并且明细科目是需要与增值税的纳税申报表对应。

这应该也可以算是账目与报表核对的一种方式。

当然并不是所有的税费都通过“应交税费”来核算，像印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税这些是通过税金及附加来入账的。

对于“应交税费”这个科目，涉及最多的还是增值税，那么接下里就针对增值税的各种做账来举例分析。

取得资产或接受劳务等业务的账务处理

（1）进项税额允许抵扣的账务处理

分录如下:

借：原材料、资产、成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

（注意：按当月已认证的可抵扣增值税额）

——待认证进项税额

（注意：按当月未认证的可抵扣增值税额）

贷：应付账款/银行存款等

（2）进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。

（3）小规模纳税人采购等业务的账务处理

小规模纳税人因为不计进项税，因此进项税额都是计入相关的成本和费用中。不需要通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

（4）购买方作为扣缴义务人的账务处理

什么是按照购买方作为扣缴义务人呢？

如果是境外单位或者会个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构的这种情况，就以购买方为增值税扣缴义务人。

而境内一般纳税人购进服务、资产等账务处理相对一般企业来说比较少见。

分录如下：

借：成本、资产、费用等相关科目

应交税费——应交增值税（进项税额）

（注意：按可抵扣的增值税额）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

（注意：按应代扣代缴的增值税额)

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

销售等业务的账务处理

（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

分录如下

借：合同负债、应收账款、银行存款

贷：收入、固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记“主营业务收入”等科目；

①、根据冲减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；

②、根据退回的全部价款，贷记“银行存款”等科目。

（2）如果确认收入比按增值税纳税义务的时间早

则应该将销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

（3）增值税纳税义务发生时点比确认收入早，则应该将缴纳增值税额计入应收账款：

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

只要记得，在确认收入的时候，是以不含增值税的收入计账。

（4）视同销售的账务处理

①、将货物交付其他单位或者个人代销；

②、销售代销货物；

③、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

会计分录正常计提销项税即可，没有什么特殊的~

差额征税的账务处理

差额征税可以按照总额法或者是净额法。<

【例题·计算分析题】— 总额法

1家旅游公司企业向旅游服务购买方收取含税价款为265万元（含增值税15万元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为12万元。

账务处理如下

借：银行存款 265

贷：主营业务收入 250

应交税费—应交增值税（销项税额）15

借：主营业务成本 200

应交税费—应交增值税（销项抵减） 12

贷：应付账款 212

【例题·计算分析题】— 净额法

1客运场站本期该企业向旅客收取车票款265万元，应向客运公司支付238.5万元，剩下的26.5万元中，25万元作为销售额，1.5万元为增值税销项税额。

账务处理如下：

借：银行存款 265

贷：主营业务收入 25

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.5

应付账款 238.5

进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

【例题·计算分析题】

涛哥的企业购入1批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为15.6万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库以后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。

账务处理

材料入库时：

借：原材料 120

应交税费—应交增值税（进项税额） 15.6

贷：银行存款 135.6

用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬 135.6

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 15.6

原材料 120

（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②转出当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

交纳增值税的账务处理

2022年度流行色：

①交纳当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益【加计抵减的金额】

综上所述就是关于“一般纳税人应交税金明细科目怎么设置（手把手教你5个应交税金账务处理新手会计一分钟学会）”的详细解答了，看完是不是也找到答案了，那小编很高兴帮助到大家，如果阅读中还有什么不了解的问题可以咨询在线答疑老师哦!

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