现金折扣和商业折扣的区别在哪里(一文教你快速区分现金折扣商业折扣和销售折让)
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11001 时间:2023-09-17
现金折扣和商业折扣的区别在哪里(一文教你快速区分现金折扣商业折扣和销售折让),最近许多小伙伴咨询这方面的问题,今天小编特此整理了具体相关内容放在下文,有需要的小伙伴快来阅读吧,希望能帮助到大家。
一、商业折扣
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
案例1:小白公司是一般纳税人,2019年6月销售商品,不含税单价20元,每件成本价不含税15元,小白决定给予客户销售折扣,买超过1000件以上给打8折,客户小黑公司买了2000件,货物发出,货款已到小白银行账户。
账务处理:
借:银行存款 36160
贷:主营业务收入 32000
应交税费——应交增值税(销项税额)4160
借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000
税务处理:
商业折扣不存在税会差异,企业所得税与增值税均按照折扣后的金额确认收入金额。
文件依据:国税函【2008】875号文件第一条第五款规定:企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照商业折扣后确定销售商品收入。
国税发【1993】154号第二条第二款规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按照折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票的,不论从财务上如何处理,税务上均不可从销售额中减除折扣额,所以开具发票时一定要注意。
二、现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除,销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益。
案例2:小白公司是一般纳税人,2019年6月销售商品,不含税单价20元,每件成本价不含税15元,客户小黑公司买了2000件,合同约定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,货物于6月2日已发出,小黑公司于6月9付款。
账务处理:
6月2日:
借:应收账款——小黑公司 45200
贷:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5200
借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000
6月9日:
借:银行存款 44296
财务费用 904
贷:应收账款——小黑公司 45200
税务处理:
企业所得税与增值税都全额确认,不存在税会差异。
文件依据:国税函【2008】875号文第一条第五款规定:债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
三、销售折让
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格原因而在售价上给予的减让,已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售收入。
案例3:小白公司是一般纳税人,2019年6月销售商品一批给小黑公司,开出去的增值税专票上金额为80万元,税额为10.40万元,小黑公司再验收货物的时候,发现有质量不合格现象,要求给予价格上5%的折让,假设小白公司已经确认收入,款未收到,已取得税务机关开具的红字发票。
账务处理:
销售时:
借:应收账款——小黑公司 904000
贷:主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 104000
销售折让时:
借:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)5200
贷:应收账款——小黑公司 45200
实际收到账款:
借:银行存款 858800
贷:应收账款——小黑公司 858800
税务处理:无税会差异
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