所得税汇算清缴分录如何做（全解企业所得税汇算清缴全套账务处理）

所得税汇算清缴分录如何做（全解企业所得税汇算清缴全套账务处理），很多新手会计对这方面一头雾水，不知道该如何处理，今天小编就带领大家一起看下以下详细内容。

甲公司生产企业一般纳税人，2019年度会计核算利润1200万元，无税收优惠政策。季度已经申报预缴企业所得税300万元。企业所得税汇算清缴涉及业务如下：

(一)2019年由于会计核算错误，多转主营业务成本100万元。

(二)2019年计提资产减值准备80万元。

(三)2019年因为违法经营，被主管部门处以罚款20万元。

假设没有其他会计、纳税调整事项。

一、对于业务(一)，属于会计、税法皆须调整事项。

借：库存商品 100万

贷：以前年度损益调整(调整2019年度主营业务成本)100万(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“主营业务成本”即可)

二、对于业务(二)，属于税法、会计之暂时性差异;业务本身不作会计分录，涉及企业所得税处理时，需要确认“递延所得税资产”;待以后税法计税依据确认之，再予以抵减。

三、对于业务(三)，属于税法、会计之永久性差异，业务本身不作会计分录，涉及所得税所得理，直接确认2019年度“所得税费用”(《企业会计准则》使用“以前年度损益调整”科目追溯处理)。

汇算清缴计提分录

借：以前年度损益调整(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)30万(即“税法、会计共同调整100万元”、“税法、会计永久性差异20万元”;120万×25%)

递延所得税资产(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)20万(即“税法、会计暂时性差异80万元”;80万×25%)

贷：应交税费——应交所得税 50万

申报缴纳分录

借：应交税费——应交所得税 50万

贷：银行存款 50万

结转利润分配(小企业会计准则不用作此分录，上述主营业务成本、所得税费用一并纳入本年处理即可)

借：以前年度损益调整 70万

贷：利润分配——未分配利润 70万

好啦，关于所得税汇算清缴分录如何做（全解企业所得税汇算清缴全套账务处理）的内容以上文章都介绍完了，大家应该略知一二了吧，如果还有什么问题可以注册牛账网会员。随时咨询我们的在线客服。

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