固定资产加速折旧会计处理（固定资产加速折旧税会处理实例）

固定资产加速折旧会计处理（固定资产加速折旧税会处理实例），具体相关内容小编已经整理好放在下文了，有对这方面不清楚的小伙伴快来阅读以下文章吧。

甲公司从事专业设备制造，增值税一般纳税人。2014年12月，购入一台生产器具，不含税价120万元，购入当月已投入使用，企业会计上采用直线法计提折旧，折旧年限5年(与税法规定相同)，预计残值为0，企业所得税率25%。

企业会计处理：

2015年至2019年每年计提折旧24万元(120/5)。

借：制造费用24

贷：累计折旧24

以下假设三种情形，企业选择不同的优惠政策：

(1)企业选择适用缩短会计年限的优惠政策。见表(1)、表(2)。

税法上的折旧年限可缩短至5×60%=3(年)。

2015年至2017年每年可税前扣除的折旧40万元(120/3)。

2015年至2017年每年年末需进行如下会计处理：

借：所得税费用——递延所得税费用4

贷：递延所得税负债4(16×25%)

2018、2019年每年年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债6(24×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用6

(2)企业选择适用年限总合法加速折旧的优惠政策。见表(3)、表(4)。

2015年至2019年每年税前扣除折旧分别为：

2015年 120×5÷(1+2+3+4+5)=40(万元)

2016年 120×4÷(1+2+3+4+5)=32(万元)

2017年 120×3÷(1+2+3+4+5)=24(万元)

2018年 120×2÷(1+2+3+4+5)=16(万元)

2019年 120×1÷(1+2+3+4+5)=8(万元)

2015年末需进行如下会计处理：

借：所得税费用——递延所得税费用4

贷：递延所得税负债4(16×25%)

2016年末需进行如下会计处理：

借：所得税费用——递延所得税费用2

贷：递延所得税负债2(8×25%)

2017年末无需会计处理;

2018年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债2(8×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用2

2019年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债4(16×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用4

(3)企业选择适用双倍余额递减法加速折旧的优惠政策。见表(5)、表(6)。

年折旧率=2/5=40%

2015年至2019年每年可税前扣除的折旧额分别为：

2015年 120×40%=48(万元)

2016年 (120-48)×40%=72×40%=28.8(万元)

2017年 (72-28.8)×40%=43.2×40%=17.28(万元)

2018年2019年 (43.2-17.28)÷2=12.96(万元)

2015年末需进行如下会计处理：

借：所得税费用——递延所得税费用6

贷：递延所得税负债6(24×25%)

2016年末需进行如下会计处理：

借：所得税费用——递延所得税费用1.2

贷：递延所得税负债1.2(4.8×25%)

2018年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债1.68(6.72×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用1.68

2018年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债2.76(11.04×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用2.76

2019年末需进行如下会计处理：

借：递延所得税负债2.76(11.04×25%)

贷：所得税费用——递延所得税费用2.76

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