公司治理层和管理层的关系（一文简述治理层和管理层之间的职能和作用）

公司治理层和管理层的关系（一文简述治理层和管理层之间的职能和作用），具体相关内容小编已经整理好放在下文了，有对这方面不清楚的小伙伴快来阅读以下文章吧。

01

导致内控失效的原因

治理结构不完善

公司应该分为管理层和治理层，管理层负责企业的经营决策，治理层执行监督和控制，两者会起到相互制衡的关系。但在中小企业中，公司的集权比较严重，管理和治理的职能都集中在公司的控制人身上，这样就会导致控制人凌驾于公司内部控制之上，最简单也是最常见的表现就是老板一言堂。

因为权力的集中，控制人对于决策有一票否决权，下面各级管理层在决策方面实际没有太多的权限，公司所有的大小事情都是老板说的算。这种情况下即使根据业务的实际情况制定了相应的制度和流程进行风险控制，但老板会跳出内部控制来进行决策，并且强制要求各部门配合，这样内部控制就沦为了一种虚设的形式。

同时一言堂还经常伴随朝令夕改，因为老板对于企业未来发展的方向比较模糊，或者各部门对于某些事情持有不同的意见，在过度集权的情况下，老板会经常调整自己的决策，这样会导致企业制度流程也要随着战略进行调整。频繁的变动会创造一种不安定的工作氛围，导致企业内人心浮动、人员流动性增加。

这种频繁的变动映射到组织架构上，会影响各部门职权和责任的划分，出现授权不清的情况。A部门负责网站运营，但是老板却找了负责营销的B部门负责网站会员的增长，这样A、B两个部门的分工和职责就出现了模糊，后续会因为工作而出现部门之间的矛盾，影响公司的运营效率。

内部控制‘度’的把握

试想一下，一家初创的文化公司，如果各项制度和流程都参照传统行业设置的特别严谨和复杂，会出现什么样的状况?通常制度执行不到一个月，就会引起各部门的反对，为了应对各种突发和紧急的情况，出现大量的流程外特批，财务部需要反复在各部门间进行询问和沟通，无法把控风险的同时也很大程度上降低了工作效率。

所谓“度”的把握，就是制度流程设置的松紧。制度和流程太松，会遗漏潜藏风险的关键环节，可能会促使舞弊等情况出现;制度和流程太紧，繁复的程序会增加员工的抵触心理，同时流程审批环节太多会拖慢企业运营的效率，同时相关部门需要增加相应的时间成本进行公司内关于制度和流程的培训。

最合适的松紧，就是在风险和企业期望达到的控制目标之间寻找一个平衡点，让制度和流程可以覆盖企业经营过程中存在风险的环节，同时保证整体的运营效率，也要考虑例外情况和紧急情况的处理。

部门间缺少沟通和协调

内部控制不仅仅是一个部门的工作，企业完整的内控体系需要公司各部门的协同和支持。如果企业内部信息传递不顺畅、部门间缺少沟通渠道，那么在各部门就会形成信息差。

信息差会导致同一个流程，流程中各部门所知道的信息是不同的。例如销售合同审批，业务部门掌握着最全面业务端信息，但是这些信息不一定会完整传递到审批流程后端的财务部。假如合同中给予的折扣过低，但这个低折扣已经经过总经理额外批准，财务部不知道这个信息，就需要再去向业务部门进行询问，这种沟通拖慢了审批的进度，降低了流程的效率。

另一方面这种信息差也会在部门之间制造矛盾，当出现问题的时候，各部门就会开始推诿责任。这种情况可能会让问题进一步扩大，为企业带来更大的损失，也会影响各部门之间的团结。

制度流程脱离实际

内控体系的建设需要符合企业的行业特性以及实际情况，制造业的制度流程不能照搬到文化传媒行业，同一行业中A公司的制度流程并不能完全照搬到B公司。如果一味生搬硬套，就会让制度和流程脱离企业的实际情况，当然无法执行下去。

另一种脱离实际的情况就是当企业的战略和业务方向发生变化的时候，制度和流程没有随之进行更新。导致原有的制度或是流程无法适应新的业务，增加了企业运营的风险。

制度和流程在制定的时候，如果缺少配套的表单、流程图等等，只是用文字进行描述，遣词用句的不严谨可能会引起歧义，导致内控管理无法落地，也是脱离企业实际情况的一种表现。

缺少监督机制

内控管理的执行过程和结果需要相应的部门进行监督，最有效的机制是在企业中设立独立的内控内审部门进行监控。部门的独立性可以保证内控管理不会受到管理层的制约，能够更加深入挖掘企业经营中的风险。但中小企业通常让财务部来承担这部分责任，如果财务部在企业中缺少话语权或是相应的专业能力，那么内控管理就很难执行下去。

企业缺少信息化系统的支持，制度和流程落地会更加困难，不方便财务部对风险进行监控，也容易产生各种人为导致的错误和风险。同时信息化系统的缺失会加重部门之间的信息差，重要的资源和信息掌握在少数人手中，没办法做出有效的信息隔离，增加了信息泄露和流失的风险。

制度流程中各部门的职责没有与绩效挂钩，制度中缺少相应的奖惩措施，无法对业务的过程和结果进行评价，实际上也是监督机制的缺失。无人评价也就无人重视，内控管理当然会失效。

02

让内控管理有效执行的建议

内控管理想要有效执行，首先需要从上而下进行风险意识的灌输。管理层意识到内部控制对于降低风险的作用，强化了对于风险的认知，具有基本的财务意识。在具有这种认知的情况下，调整组织架构，划分各部门权责，将风险意识向下传递到各部门。各部门进行业务梳理，重新审视原有的制度和流程，财务部需要起到搭建整体内部控制体系架构的作用，将各部门的制度和流程进行连通，最后形成一张网，覆盖企业运营中所有存在风险的环节。这种从上而下的传递，可以保证企业管理框架的完善，在框架的基础上填充内容，让内部控制更加贴合企业的实际情况，保证执行的有效性。

各部门在整个内部控制的过程中，需要更加频繁的沟通，消除部门之间的信息差，保证信息流通的顺畅，增强协同效应。与此同时，也应该利用内部控制的框架，让部门之间相互制衡，不相容的职责分离，利用各部门在业务链条上的位置让其相互监督，或是成立单独的委员会进行某方面的管控，这样可以避免权力集中产生的控制失效。例如在企业中设立单独的预算管理委员会、项目审查委员会等等，委员会包含相关的各部门人员，大家可以针对委员会的工作内容充分发表意见，这样可以从不同角度来探讨风险，从而进行下一步的管理。

内部控制不能是救火式的控制，企业经营中哪里发现问题就紧急出台相应的制度，应收账款回款周期长，就制定应收账款管理制度;库房发货错乱，就制定发货监管制度。这种亡羊补牢一般的应急措施，缺少统一性、系统性和完整性，因为制度编制的部门不同，也很容易产生不同制度中对同一个项目描述和规范的差异。所以应该是在业务梳理后搭建整体的内部控制框架，在框架的基础上选择制定什么样的制度，决策哪些环节需要进行控制，控制的过程中各部门需要发挥什么样的作用，这些问题都需要建立在系统性的思考基础上，而不是发现一个风险就形成一个制度。内控体系应该是完整的网状，而不是零星的散点。

最后财务需要起到相应的监督作用，无论使用财务分析、预算管理、规划预测等手段，需要定期检查内控执行的情况，及时根据业务和企业情况的变化来调整相应的制度和流程。为了提升效率，也可以设定相应的量化指标，例如审批流程每个环节的审批时间不能超过两个工作日等，这种量化的数据可以帮助我们来进行判断和决策。如果审批流程耗时过长，那么是否需要酌情减少审批环节，还是需要缩短各审批环节的时间限制，这种调整决策需要数据来进行支持。

内部控制在中小企业想要确实的执行，需要面对更多的困难，这种困难通常是来自企业内部的阻力，管理层的风险意识淡薄以及各部门的不配合，另一方面财务人员的专业水平也是制约。

在制定内部控制的制度和流程时，就需要更加慎重地进行考虑，抓住业务中主要的风险点进行管理，同时也要有应急方式来面对突发和紧急情况，将企业中不合规的处理引导至合规的方向，这样才能最大限度降低企业经营的风险。

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