购入固定资产的账务处理流程(取得固定资产的账务处理大总结)
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11594 时间:2023-09-12
购入固定资产的账务处理流程(取得固定资产的账务处理大总结),最近很多小伙伴都对这方面有疑问,今天小编特意整理了相关内容放在下文,感兴趣的小伙伴快来阅读以下文章吧。
企业取得固定资产通常有外购、自建、出包三种方式。
(1)外购取得
项目对应处理初始入账成本入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费等。
【提示】
①专业人员服务费计入“固定资产”,但员工培训费不计入入账成本,计入管理费用。
②取得固定资产交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等计入入账成本,可抵扣增值税进项税不计入入账成本(但小规模纳税人进项税(不能抵扣),需要计入入账成本)。
③一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按公允价值分摊总成本。相关分录购入:
①无需安装
借:固定资产
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款等
②需安装
借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款等
发生安装相关费用时:
借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等
安装完毕达到预定可使用状态:
借:固定资产
贷:在建工程
(2)自建
环节会计处理外购工程物资借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等领用各类物资领用工程物资借:在建工程
贷:工程物资领用原材料借:在建工程
贷:原材料领用自产产品借:在建工程
贷:库存商品支付人工工资借:在建工程
贷:应付职工薪酬支付其他费用借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:工程物资
(3)出包
出包工程:支付的工程价款通过“在建工程”核算(不通过“预付账款”核算),工程达到预定可使用状态时,由“在建工程”转入“固定资产”。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本公司自产产品一批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2021年2月22日安装结束,固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账金额为()万元。
A、121
B、108
C、105
D、118
【答案】C
【解析】 固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元),安装领用本公司自产产品不需确认增值税销项税额,按成本领用即可。
【多选题】下列项目中,应计入固定资产入账价值的有( )。
A、固定资产购入时发生的运杂费
B、固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用
C、固定资产日常修理期间发生的修理费
D、固定资产改良过程中发生的材料费
【答案】ABD
【解析】选项ABD均计入固定资产的成本,日常修理期间发生的修理费(选项C)不符合固定资产的确认条件,所以不能计入固定资产的成本。
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