如何防范出口退税风险（出口退税企业风险防范点汇总）

如何防范出口退税风险（出口退税企业风险防范点汇总），最近很多小伙伴都对这方面有疑问，今天小编特意整理了相关内容放在下文，感兴趣的小伙伴快来阅读以下文章吧。

一、文件规定：

《国家税务总局2012年24号出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告第八条第四款规定：出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等;2.出口货物装货单;3.出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第七条第一款第四目规定：出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，适用增值税征税政策的出口货物劳务。以上两文件告诉我们出口企业不管你出口业务是真实，如进行虚假备案单证，不仅不能退税，还要计提增值税销项税金交纳增值税，甚至更严重的可能涉嫌骗税的调查。典型案例：海运提单虚假：江苏省常州市国税稽查局于2012年4月17日至2015年2月4日对外贸公司2009年1月1日至2012年3月31日期间纳税情况进行检查，经向海运提单开具单位调查核实，取得了相关货代和船公司出具的书面证明，证实外贸公司提供的备案单证(海运提单)中有45份为虚假海运提单。出口货物真实：外贸公司分别于2013年10月18日和2014年4月21日出具两份申诉说明，并向常州市国税稽查局提供了蛇口集装箱码头有限公司和盐田国际集装箱码头有限公司于2013年10月15日开具的两份证明，用于证明本案所涉的45份海运提单对应的货柜已经从上述两码头出口。处理决定：常州市国税稽查局于2015年5月8日作出常国税稽处[2015]34号税务处理决定书，其中第二条认定常州外贸公司提供的备案单证(海运提单)有45份为虚假海运提单，据此依据文件规定，追缴外贸公司已取得的出口退税3，362，650.43元。法院二审判决：《常州对外贸易有限公司与常州市国家税务局稽查局、江苏省常州市国家税务局行政复议二审行政判决书》((2016)苏04行终30号)作出判决：常州市国税稽查局作出的常国税稽处[2015]34号税务处理决定第二条关于追缴外贸公司已取得的出口退税3，362，650.43元的决定并无不当,市国税局依法受理外贸公司的行政复议申请后，经审查作出行政复议决定，行政复议程序合法。原审判决认定事实清楚、程序合法、适用法律正确，本院予以维持。再次提醒：作为出口企业单证备案重要单证之一“海运提单”也是打击出口骗税“逆查”法十分重要证据，“逆查”法就是：以查“海运提单”签章单位鉴别出口企业备案海运提单的真伪，以查货物流为主线，从检查下游出口环节货物真实性入手，确定真实货源货主，固定虚假出口证据，再返查上游开票企业，固定虚开证据，从而形成完整的证据链。

二、“海运提单”是啥?“海运提单” (MARINE/OCEAN B/L)作为海上运输的运输单据，是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。海运提单具有三种功能：一是承运人或其代理人收到货物后，签发给托运人的一种货物收据，二是承托双方运输契约成立的凭证，三是收货人在货物到达地提取货物的物权凭证。海运提单按签发人不同可分为船东提单MASTER B/L和货代提单HOUSE B/L。1、缮制提单前应注意货主有无特殊要求，一般情况下，货主都会在委托中注明。2、如要求在提单中显示”SHIPPED ON BOARD”签单时，应注意上、下签章(其中之一应签在SHIPPED ON BOARD 旁边)。3、如果涉及倒签、预借，应事先与船公司确认好是否能接受，如果可以接受，应填制好保函传真给货主，让其加盖公章，返回后再由代理人提供给相关船公司。4、如货代代理报关或接受委托报关，则需提供正本出口收汇核销单，否则，货代则不需要货主的出口收汇核销单。5、发票的金额可以大于合同的金额。因为进出口合同中普遍存在溢短装条款，除非合同中无此条款或客户L/C中明确规定如实际走货金额大于合同金额则拒付。6、船公司一般不做拼箱货,是由专门的拼箱公司操作,将各个货主的货物拼在一个柜中再向船公司定舱。拼箱公司和船公司定舱是以CY-CY的条款,而货主与拼箱公司定的是“CFS-CFS”、“LCL-LCL”条款。船司只出具一套提单给拼箱公司,而不会出具多套以“CFS-CFS”条款的提单给直接客人;拼箱公司再签发自己公司的货代单给客人。故拼箱货无船东单可言,只能默认拼箱公司所签发的提单为船东单。拼箱公司的提单上所载的目的港代理一般是该公司自己的代理，而不是船公司的。三、海运提单种类、查询及鉴别方法(一)海运提单的种类海运提单分两种：1、船公司提单(有船承运);2、货代提单(无船承运)。(二)海运提单查询方法：输入备案提单查询网址：“

http://www.chineseshipping.com.cn/”(中华航运网)→点击上部菜单“提单查询”→在“信息查询”下 “搜索字串” 框内输入关键字(中英文均可)、“类型”可以默认为“不限”，也可以选择“无船承运业务经营者名单”或“国际班轮业务经营者名单”、“国际船舶运输经营者名单”→查询→经营者名单(链接)→打开，可以看到货代或船公司的单位信息、提单样式。以上方式如果查不到经营者，说明不具有资质，可以判断为假提单。(三)海运提单真伪鉴别方法1、提单格式的鉴别：每个货代公司或船公司的提单都有固定格式并需向交通运输部备案，通过上述查询方法查到货代公司和船公司后，可以查看其备案的提单格式，如有不一致的地方就可认定为假提单。2、提单编号的鉴别：提单一般编号规则： 3位启发港字母+3位目的港字母+7位数字(前4位是年月，后3位是顺序号)+2个字母识别号这只是一般编号规则，大多数公司会遵循，个别公司会有不同，但如F768267、D1928A3此类号码，可以判断为假提单。3、DELIVERY AGENT(目的港放货代理人)：这栏如是空白的，可认定为假提单。4、P ort of loading(启发港)：这栏应该是启发港的汉语拼音全称，如是SCT/CCT/YT等简写货空白的，可以认定为假提单。5、Place and issue Date(签单地点及时间)：这栏应该顶格，当中应分离，如不顶格、当中不分离，可以认定为假提单。6、右下脚印章及签名：应该是方形印章，如是椭圆形印章、无签名的，可以认定为假提单。提醒出口企业：必须要按规定做好单证备案，特别是财务部门一定要与企业负责人说清楚备案政策规定，与业务部、单证部门等建立良好的单证沟通机制，切忌伪造单证。

报关单上常见风险

文件规定

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 (财税(2012)39号文)第二条第一款规定：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。第二款规定：不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。第六条第一款第8目：非列名生产企业出口的非视同自产货物的出口货物适用增值税免税政策。以上文件告诉我们生产型出口企业出口自产货物和视同自产货物，才能申请出口货物免抵退, 非列名生产企业出口的非视同自产货物的出口货物适用增值税免税政策。外贸企业出口货物按购进货物增值税专用发票金额计算免退税额。

特别提醒

有些人说现在都无纸化申报退税了，哪来报关单，根据《关于进一步推进出口退(免)税无纸化申报试点工作的通知》(税总函〔2017〕176号)规定：“在开展试点工作的地区，试点企业通过提供数字签名证书签名后的正式申报电子数据，可以办理出口退(免)税正式申报以及申请办理出口退(免)税相关证明，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，原规定向主管税务机关报送的纸质凭证留存备查。”

报关单第一风险点：大家看看报关单图第四行第四格“境内货源地”风险。

假设以下是生产型出口企业出口货物报关单：

一、生产型出口企业报关单上的风险–将“境内货源地”与第二行第一格“生产销售单位”进行核查。

看报关单上“生产销售单位”是宁波XXXX生物科技有限公司，“境内货源地”是内蒙古其他，这就说明出口货物在国内的生产地、制造地或原始发货地在内蒙古地区。“生产销售单位”宁波XXXX生物科技有限公司如是自行出口货物的单位，宁波和内蒙古不在同一地区肯定不是自产货物，就要认真审查该报关单出口货物是否符合视同自产文件规定要求。

友情提醒：文件规定告诉我们生产型出口企业出口自产货物和视同自产货物(列名生产企业除外)才能申请免抵退税，出口非自产和非视同自产货物只能申请免税。

假设以下是外贸企业出口货物报关单：

二、外贸企业风险–将“境内货源地”与增值税进项专用发票来源地进行核查。

看报关单上“境内货源地”是内蒙古其他地区，说明出口货物在国内的生产地、制造地或原始发货地在内蒙古地区，购进出口货物取得增值税进项专用发票来源地应该是内蒙古地区的，如取得增值税进项专用发票是来源是内蒙古以外地区，如河北、山东、江西等等地区，就要着重审查“三流”即货物流、资金流、票据流看看出口货物真实性，结合“提单”真假审核，看是否存在“买单配票”虚开骗税行为。

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