其他业务收入包括哪些内容呢（其他业务收入的税会解析）

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一、概念及科目核算内容

（一）概念

其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常产经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

（二）科目核算内容

1.”其他业务收入”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

2.”其他业务收入”科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。

二、具体业务及案例说明

（一）具体业务

1．企业确认的其他业务收人，借记”银行存款””其他应收款”等科目，贷记”其他业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。

2．月末，可将”其他业务收入”科目余额转入”本年利润”科目，结转后”其他业务收入”科目应无余额。

（二）案例说明

［例1]2023年5月， A 公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。 A 公司会计处理如下：

1.取得原材料销售收入时：

借：银行存款11300

贷：其他业务收入10000

应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额）1300

2.结转已销原材料的实际成本时：借：其他业务成本9000

贷：原材料9000

［例2]2023年5月， A 公司（一般纳税人）取得房屋出租收人50000元（不含税），已经按照适用税率开具增值税专用发票，款项已收。会计分录为：

借：银行存款54500

贷：其他业务收入50000

应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额）4500

［例3]2023年4月， A 物流公司提供交通运输物流辅助收入100万元，按照适用税率，已经开具增值税专用发票，款项已收。会计分录为：

借：银行存款1060000

贷：其他业务收入1000000

贷：应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额）60000

［例4] A 公司向B公司转让某商品的商标使用权，约定 B 公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。第一年， B 公司实现收入1000000元（含税）；第二年， B 公司实现收入2000000元（含税）。假定 A 公司均于每年年末收到使用费。 A 公司确认使用费收入的会计处理如下：

第一年年末确认使用费收人：

应确认的使用费收入

＝1000000×10%=100000（元）借：银行存款100000

贷：其他业务收入94339.62

应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额）5660.38

100000

第二年年末确认使用费收入：

应确认的使用费收入

＝2000000×10%=200000（元）借：银行存款200000

贷：其他业务收入188679.25

贷：应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额） 11320.75

三、涉税解析

（一）有形资产的租金收入

1.企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，是否按照合同或协议约定的承租人应付租金的日期确认收入。

2.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3.凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

（二）特许权使用费收入

1.企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费收人，是否按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期全额确认收人。

2.即与会计上在使用期内各个期间按照直线法确认为当期损益，产生的税会差异，是否调整了应纳税所得额。

（三）非货币形式取得的租金收入

企业以非货币形式取得的租金收入和以非货币形式取得的特许权使用费收入是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。

四、政策依据

1.2007年12月6日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条、第二十条、第四十七条、第五十八条。

2.2008年10月30日《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。

3.2010年2月22日《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

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