关于固定资产进项抵扣的问题分析

企业在日常中都会发生一些购货，购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也包括固定资产购进业务；购进存货与固定资产，便相应发生了付款业务。小伙伴们对“有关固定资产进项抵扣的问题分析”知道该怎么进行会计处理吗？本节就一起来看一下关于“有关固定资产进项抵扣的问题分析”的会计分录吧。

【案例】

原来不允许抵扣的不动产，发生用途变化，用于允许抵扣项目。2020年6月5日，某市D纳税人购进楼房一栋，金额1000万元，取得增值税专用发票，增值税90万元，并已通过认证。该大楼专用于免税项目，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分20年计提，无残值。2021年6月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。

【分析】

按照现行政策规定，纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额。

该项不动产的净值率=〔1000-1000÷(20×12)×12〕÷1000=95%。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=90×95%=85.5(万元)。

【政策依据】

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率)×适用税率。

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

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