房租租金的增值税纳税筹划

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。每个公司都是是国家的纳税人，那么对于“房租租金的增值税纳税有哪些筹划”这块，有很多问题，下面小编就“房租租金的增值税纳税有哪些筹划”这个内容为大家好好解释解释。

案例：一次性收到2年房租收入

选择一：

上海某物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万，账务处理：

借：银行存款436万元

贷：预收账款400万元

应交税费-应交增值税-销项税额36万元

每月分摊收入16.67万元：

借：预收账款16.67万元

贷：主营业务收入16.67万元

选择二：

上海某物业公司2019年1月1日一次性收到2年不含税房租收入400万元(2019-2020年度)。

借：银行存款436万元

贷：主营业务收入400万元

应交税费-应交增值税-销项税额36万元

注意：

物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元，既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入，你应该根据你公司实际情况来自行判断：

(1)若是之前累计亏损的话，建议一次性确认收入，这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税;

(2)若是之前没有累计亏损的话，建议分期确认收入，便于延迟缴纳企业所得税的时间。

参考：

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条“关于租金收入确认问题”规定：

“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

因此，纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入，有了选择确认纳税义务时间的权利。

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