发生外部往来款有哪些情况?可以税前抵扣吗

每个企业都需要会计，有些新手会计在进行账务处理时，尤其时有些科目的计提这块，经常会遇到一些难以处理，又不知道如何下手，比如“发生外部往来款有什么情况?可以税前抵扣吗”的会计处理问题，小编已经为大家准备好了相关会计分录以及处理方法来帮助大家理解，感兴趣的可以继续阅读。发生外部往来款有什么情况?可以税前抵扣吗

这一类往来通常放在预付账款科目，也有可能放在其他应收款科目，具体根据形成原因又可以分为以下几种：

1、业务真实合法，因为某些原因暂未提供发票

在实际业务种，因为产品质量或者服务质量问题产生纠纷，后续的质保金暂时不付，年末时从往来款中转出，计入成本费用，如果汇算清缴前已解决了问题，正常付款并拿到了发票，可以税前扣除，否则应在汇算清缴时调增处理。

2、业务真实合法，但是对方公司已失联或注销

某些情况下，虽然是真实业务，但相关成本费用支付后一直未能拿到发票，对方公司已经处于非正常状态，如失联或者注销，这种情况下会计处理还是应当正常计入对应成本费用，企业所得税前能否扣除需要根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定处理：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

【注意】：

第一项至第三项为必备资料。如果符合该条款要求，即使不能拿到发票也应当从往来转出，转入当年度损益，并正常在企业所得税税前扣除。

3、取得发票后未支付或无法支付相关资金

如果已经取得发票，业务真实有效，按照合同约定暂未支付当然挂在往来款项——应付账款是没有问题的。但如果应付账款长期挂账，无法付出去，会引发税务机关怀疑，是否是虚开增值税发票计入成本费用。因此对于此类往来一定要谨慎区分情况，如果是虚假发票，一定不能计入成本费用，如果是真实交易，需要由合理解释为何无法支付相关资金，或者尽快及时支付，消除可疑往来。

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