税务局退回的个税手续费怎么做账

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根据《个人所得税法》第十一条以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费:税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费.扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员(财务人员).由于上述规定中没有对扣缴义务人取得的手续费收入指定用途,故对此可分为两种情况处理:

(1)如扣缴义务人用于奖励办税人员的,取得收入可挂往来账科目,不作为收入处理;办税员(财务人员)取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税;

(2)如扣缴义务人不用作奖励办税员(财务人员)个人的而纳入企业作为其他用途的,则应作正常生产经营以外取得的收入处理,计入营业外收入.

借:银行存款.

贷:应缴税费--应缴增值税.

其他应付款(若发给办税人员).

营业外收入(若不发给办税人员).

国税是国家税务系统,与地税对称,是一个国家实行分税制的产物.在发展社会主义市场经济的过程中,税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能.

【问题】

代扣代缴个人所得税返还的手续费，计算企业所得税时如何处理?它与代扣代缴预提所得税返还的手续费处理是否相同?

【解答】

根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《企业所得税法》第二十条规定，代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征税收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税

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