未开票税法上怎么处理申报增值税(案例分析)

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根据《国家税务总局关于做好增值税普通发票“一窗式”票表比对准备工作的通知》规定：“(四)本表第1项‘应征增值税货物及劳务不含税销售额’栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。”所以增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)发生的未开具发票收入应填入表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏次，申报征收增值税。

我公司2019年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

借：银行存款2120

贷：其他收益2000

应交税费—应交增值税(销项税额)120

用于相关人员的奖励：

免征项目，暂免征收个人所得税：

借：应付职工薪酬—工资薪金1000

贷：银行存款1000

注意：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

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