印花税查账征收与核定征收有什么，税法上怎么处理区别

在实际会计的工作中，有不少的新手会计人员都咨询过这样的问题“印花税查账征收与核定征收有什么，税法上怎么处理区别”可能有些不明白，今天我就给大家整理了“印花税查账征收与核定征收有什么，税法上怎么处理区别”相关知识点，希望通过以下的的内容可以学到更多的会计知识，不清楚的小伙伴一起来看看吧!希望对你有所帮助

一、查账征收与核定征收模式存在的条件不同

要分析两种模式的差异，首先就需要了解查账征收转核定征收模式的条件。按照国家税务总局的规定，只要纳税人有以下情形之一，印花税的征管中就可以适用核定征收：

(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

二、查账征收和核定征收模式履行的手续不同

查账征收和核定征收模式除在基本条件的认定上具有不同,在相关执行上也存在差异。对于核定征收模式，要求税务机关必须下达《印花税核定通知书》，内容包括核定的开始时间、纳税期限(按月或者是按季度申报缴纳)、核定的税目及核定的比例等，而查账不需要经过该程序。要注意的有两点：

三、查账征收和核定征收计税依据认定存在差异

计税依据的认定上，查账和核定征收模式的差异更为明显，具体表现在：

(一)计税依据中金额认定上的差异。除不纳入核定征收范围的两个税目外，其余税目在计税金额上的差异主要表现为查账征收模式考虑的是合同金额，合同签订时即应贴花，不论合同是否兑现或能否按期兑现，均要按规定贴花，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花;而核定征收模式考虑的是实际发生金额，并不着重合同记载金额，这种差异是计税依据中最主要的差异。比如某建筑施工合同记载金额为100万元，施工结束后确认的审计付款金额为150万元，在查账征收模式下，按100万元贴花，增加的50万元一般不再贴花;而在核定征收模式下，则按照实际发生的150万元计算缴纳，不再考虑合同金额。

(二)非政策性的免税合同的差异。非政策性免税合同主要是指某合同属于应税合同，但在计算印花税时不到贴花金额而免税的合同。这类合同在查账征收模式下不征税，但在核定征收模式下，仍需要按照实际发生金额纳税。如某运输合同金额为150元，在查账征收模式下，因计算出的税额不到1角而免税(单张金额200元以下发票不贴花);在核定征收模式下，仍要按照实际发生的金额计算缴纳。

(三)按一定比例征收是核定征收模式特有的征收方式。查账征收模式是按照合同金额全额计征税款，核定征收模式是按照实际发生金额征收税款。实际上，在核定征收模式下，除建筑安装合同、借(贷)款合同、财产保险合同、产权转移合同税目是按照实际发生金额全额计征外，其余税目均是按照实际发生金额的一定比例确定计税金额。如运输合同、财产租赁合同是按照实际发生金额的80%计征，就已经扣除了20%的金额。这是核定征收模式的特有。

(四)特定情况。在核定征收模式下，个别税目却按查账征收模式合同金额计税，不按核定征收模式实际发生金额计税。这类情况主要发生在流动资金周转性借款合同。由于流动资金周转性借款合同的借贷双方在签订合同时,一般是按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，因此,查账征收模式下，在签订流动资金周转借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花，以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花。核定征收模式也应按这一原则处理，否则不仅直接与单行文件发生冲突，也造成纳税人的纳税负担加重。征管中要注意的两种情况：一是准确判断是否是真实的流动资金周转借款。二是企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《中华人民共和国印花税暂行条例》另行贴花。

四、查账征收和核定征收模式违章处罚的差异

由于查账征收和核定征收模式在计税依据上的差异，也使得在违章处罚上，查账征收和核定征收模式所处罚的基础出现差异。主要表现在，查账征收只对应贴、少贴花等行为进行处罚，因为主要考虑的是合同贴花问题;核定征收是对应申报而未申报缴纳印花税的情况进行处罚，因为考虑的是实际发生金额。

综上所述,正是由于印花税征管中查账征收和核定征收两种模式间存在差异，使得税收执法中各自的侧重点不一样。认真把握好相关的执法基础、执法程序等，并使之规范化，不仅有利于强化征管，促进税源稳定持续增长，更有利于规范征、纳双方行为，降低执法风险。

小编就为大家总结这么多的知识内容了“印花税查账征收与核定征收有什么，税法上怎么处理区别”已经了解了，那么关于“印花税查账征收与核定征收有什么，税法上怎么处理区别”各位会计人员如果还想学习更多知识内容可以咨询关注我们，领取更多免费实操处理课程，不断在会计行业取得更好的发展。

。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。