暂估成本跨年汇算清缴时一定要填写

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如果企业采购原材料或货物还没有加工成产品对外销售，或直接对外销售，那么就不会存在结转成本影响损益，就不会影响汇算清缴，只有暂估成本实现对外销售已经结转成本了，才会影响企业当年度汇算清缴。

如果汇算清缴之前，已经收到发票，那么账务上红冲原暂估分录，其次根据收到的发票重新入账，然后出现暂估金额和新入账金额存在差异，产品已经对外销售，上年已经按照暂估成本结转成本，则需要将差异额过渡至“以前年度损益调整”，同时调整上年度的“利润分配——未分配利润”。

红冲暂估入账分录(红字)：

借：原材料/库存商品

贷：应付账款

按照发票注明的金额和税额入账：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款

存在差额(这里以暂估成本小于实际收到发票金额为例，如果是暂估成本大于实际发票金额则分录相反):

借：以前年度损益调整

贷：原材料/库存商品

调整应交所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

将以前年度损益调整转入未分配利润以及盈余公积(如涉及)：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

实务中，如果差额比较小，也可直接计入到当期损益中，不再调整上年度损益。

详细的分录都在上文说明了“暂估成本跨年汇算清缴时一定要填写”已经了解了，那么关于“暂估成本跨年汇算清缴时一定要填写”会计分录的内容分享就到这里啦，这个分录处理起来相对比较简单，聪明如你，肯定已经掌握了要点，希望能给您带来一些帮助!如果您有任何会计方面的问题，都可以咨询我们的在线答疑老师哦，关注牛账网微信公众号还可以免费领取资料!还在等什么?快来吧!

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