营业外支出在汇算清缴时如何调整，流程怎么处理？

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企业日常核算的营业外支出包括税法允许税前扣除和不允许税前扣除两部分,但在填报营业外支出项目时必须按会计实际核算数填报(包括主表和《成本费用明细表》),不允许税前扣除部分在《纳税调整项目明细表》(附表三)进行调整.

根据《企业所得税法》及《实施条例》等相关规定,在营业外支出科目核算的以下费用支出不允许在企业所得税前扣除:

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项.

2、企业所得税税款.

3、税收滞纳金.

4、罚金、罚款和被没收财物的损失.

5、企业发生的超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出以及非通过《实施条例》第五十一条、第五十二条规定公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业支付的捐赠支出,以及向非公益事业支付的捐赠支出.

6、与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出,但已按视同销售处理的可在视同销售成本中扣除.

7、不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.

8、与取得收入无关的其他支出,如职工个人的生活及交际应酬支出.

9、各项损失中应由责任人或者保险公司负担的部分.

10、应由其他单位支付税金或费用.

11、纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失

12、各类基本社会保障性缴款.

13、不征税收入用于支出所形成的费用.

14、按企业会计准则和会计制度要求不允许在营业外支出科目中核算的其他费用.

15、已在营业外支出中列支的视同销售成本在填入《成本费用明细表》(附表二(1))第12行视同销售成本时,应从相关项下减除,以免重复扣除.

16、其他超过税法规定扣除标准或者不允许税前扣除的费用.

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