一定要做汇算清缴费用调减的会计分录

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企业所得税汇算清缴时调减不需要做会计分录，调整汇算清缴的相关财务表格，不调整账务处理。

调减费用是指将会计处理中的费用项目，不能企业所得税前列支的费用减除，最后计算应税所得(即将利润按税法规定调整为应税所得)。

汇算清缴后如果应补缴相关所得税，其会计分录如下：

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—应交所得税。

缴纳所得税：

借：应交税费-应交所得税，

贷：银行存款。

结转到未分配利润：

借：利润分配—未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

汇算清缴按下面步骤进行：

(1)收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;

(2)成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平;

(3)费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;

(4)税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;

(5)补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);

(6)调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

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