所得税汇算清缴中社保包括哪些，如何分辨

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对于社保支出，包括五险一金、补充保险及其他商业保险。

对于五险一金，或者说四险一金(2019年底生育保险并入医疗保险)来说，重点在于基数和比例。根据规定，五险一金社保基数不得低于最低标准，也不得高于上年度社会平均工资的3倍，所以，企业在为员工确认社保基数时需要注意基数问题。而社保比例，由于申报系统当中已经锁定，一般不可修改，所以基本上不会出现问题。

对于补充保险，无论是补充养老还是补充医疗，企业为全体员工缴纳的补充保险，在不超过工资薪金总额5%的范围内可以在所得税前扣除。补充保险税前扣除需满足两点：1、不超5%的比例;2、全体员工。补充保险要想税前扣除，必须是为全体员工缴纳的，如果是仅给部分特定人群缴纳则不允许扣除。此处难点在于，

如何理解“全体员工”?是一个人都不能少吗?但是实务当中，想要一个人都不少是不太现实的，比如员工自愿不参加的，如何处理?针对此问题，可参考北京市2019年度企业所得税汇算清缴政策指引当中所列示的解答，即：企业为全体员工支付的补充保险费可以扣除体现了政策的普惠性，因此对于企业按照社保部门规定缴纳的补充保险，只要体现普惠性就符合政策本义，可以按照财税〔2009〕27号的规定税前扣除。所以，各单位在执行时可以参考此解读，但是因为各地执行会有差异，具体能否扣除还是要按当地税局所要求来执行。

对于其他的商业性保险，按照税法规定，商业保险一般不允许税前扣除，除了有特殊规定允许税前扣除的外。比如，商业健康保险、递延型商业养老、特殊工种意外险等。

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