去年年末没有计提企业所得税今年一定要处理

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是:

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后,应交企业所得税余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。

借:应交税费--应交企业所得税

贷:所得税费用

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了.出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借:所得税费用

贷:应交税费--应交企业所得税

1、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提应交企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配--未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的应交企业所得税'

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认递延所得税负债和冲减应交企业所得税)

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认递延所得税资产和补计提应交企业所得)

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费--应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提应交企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

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