企业汇算清缴一定要做招待费的处理

根据税法规定的扣除标准，只要企业发生业务招待费，那么会计做账的金额必定大于税法准予扣除的金额，因为即使不超过当年销售(营业)收入的5‰，也有实际发生额的40%不得税前扣除。

但是对于超税法标准的差异额是无需做账的，也无需调表(利润表)。即账务上无需处理，仅需要在纳税申报时在申报表中进行处理。汇算清缴时，业务招待费需要填报两张申报表，《期间费用明细表》和《纳税调整项目明细表》。其中，《纳税调整项目申报表》主要就是调整税会差异的，“业务招待费支出”位于第15行，由于企业所得税计算原理是在会计利润总额的基础上做纳税调增调减处理，会计利润业务招待费是全额扣除，超过税法的扣除限额，需要进行纳税调整处理，填列调增金额。

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