汇算清缴后要一定要调整财务报表

初学会计的同学对于“汇算清缴后要一定要调整财务报表”可能有些不明白，今天我就给大家整理了“汇算清缴后要一定要调整财务报表”一些税法处理方法，希望通过以下的的内容可以学到更多的会计知识，一起来看一看吧！

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表(利润表),调整的是财务报表--利润表中的利润总额,用会计专业的话讲:是将'会计利润'调整为'应纳税所得额'。

由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法,而税收为了进行税源控制,均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。另外,企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异。因此,按会计政策和核算方法计算的结果--会计利润,需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据--应纳税所得额。

1、如果打算调高流动资产的数据,负债方不要调整,可以调高资本公积的数据。

2、如果流通企业或者工业企业,可以减少成本,当然你的库存帐就要小小的调整一下了,减少费用,增加一点其他业务收入;

3、还有现金流量表里现金流量净额是负的,要把它调为正数,调整资产负债表中的货币资金项目。也就是把货币资金项目的期末数调到大于年初数。

4、未分配利润的计算是:期初未分配利润+本期累计净利润=期末未分配利润

资产科目调整,是根据调整的损益内容来定,如果你减少的是成本,那么就需要增加存货;

1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况

例如:企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策,而税法需要调整为直线折旧法。调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本,实际操作时改为调增利润总额。

2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况

例如:会计为实行稳健性原则(也称:谨慎性原则)对八项资产计提减值准备。有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备等。这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。因此,实际操作时也要调增利润总额。

3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限,超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整

例如:税法规定企业当年实际发生的业务招待费,按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除,超出部分也要调增利润总额。

4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除,但税法规定不得在税前扣除

例如:行政处罚支付的罚款,滞纳金等营业外支出,也必须调增利润总额。

5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出,自然不得在税前扣除。

例如:查账发现有一张计入管理费用的假发票,发票金额必须调增利润总额

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