坏账准备的相关税法规定

　　财会人员进行实操的时候都是要根据相关的法律制度来进行的，对账务的处理也是需要合法合规。坏账的处理属于账务内容，因而税法对坏账的处理有相关的规定，那么在处理坏账的时候我们要依据哪些税法规定呢？接下来我们一起去看看。

　　坏账准备的相关税法规定

　　企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。

　　经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间发生的往来账款。即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。

　　相关法规参考：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发〔2000〕84号)

　　第四十五条　纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

　　第四十六条　经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。

　　对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。

　　坏账准备的会计处理

　　1.计提坏账准备

　　借：信用减值损失

　　　　贷：坏账准备

　　2.冲减多计提的坏账准备

　　借：坏账准备

　　　　贷：信用减值损失

　　3.实际发生坏账损失

　　借：坏账准备

　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等债券性科目

　　4.已确认并转销的应收账款又重新收回

　　借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等债券性科目

　　　　贷：坏账准备

　　同时，

　　借：银行存款

　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等债券性科目

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